Ettevõte võib tasuda kaupade ja teenuste eest, mida on vaja tulu teenimiseks, tegevuse säilitamiseks või arendamiseks. Lubatud ostude suletud nimekirja ei ole: oluline on osata tõendada kulu seost ettevõtlusega.

Tavapäraste ettevõtluskulude hulka kuuluvad sageli kaubad, materjalid ja töövahendid; arvuti, telefon ja tarkvara; kontorimööbel ja tehnika; reklaam, veebileht ja visiitkaardid; raamatupidamis- ja õigusteenused; rent ja kommunaalkulud; erialane koolitus; dokumenteeritud lähetused; töö- ja kaitseriietus.

Sama ese võib anda erineva maksutulemuse. Ooteruumi televiisor võib olla põhjendatud ettevõtluskulu, kuid samasugune televiisor omaniku kodus on isiklik ost. Hinnatakse mitte kauba nimetust, vaid selle eesmärki ja tegelikku kasutust.

Tavapärase ettevõtluskuluna ei saa üldjuhul käsitleda omaniku igapäevast toitu ja lõunasööke, tavalisi riideid, perepuhkust, kodukaupu, pereliikmete oste, isiklikke trahve ega kulusid, millel puudub tšekk, arve või arusaadav eesmärk. Ettevõtte kontolt võib sellise ostu tehniliselt tasuda, kuid see tuleb õigesti liigitada ja maksustada.

Kui ettevõte tasub töötaja või juhatuse liikme isikliku hüve eest, võib tekkida erisoodustus. 100-eurose isikliku ostu korral on tulumaks 28,21 eurot ja sotsiaalmaks 42,31 eurot, kokku 70,52 eurot lisamakse. Erisoodustus deklareeritakse TSD lisal 4 järgmise kuu 10. kuupäevaks.

Kui kulu ei ole ettevõtluseks vajalik ja konkreetset isikliku hüve saajat ei ole, võib tegu olla ettevõtlusega mitteseotud kuluga. Näited on ettevõttele määratud trahv, põhjendamatu liikmemaks, võõra kohustuse tasumine, nõuetekohase dokumendita ost või vara, mille kasutust ettevõte ei suuda selgitada. Selline kulu maksustatakse tulumaksuga määras 22/78 ja kajastatakse vastavas TSD lisas.

Ostu õigeks vormistamiseks hankige arve või tšekk, millel on müüja andmed, kuupäev, ostu sisu ja summa. Võimaluse korral märkige ostjaks ettevõte. Kui eesmärk ei ole ilmne, lisage selgitus, näiteks „koolitusklassi jaoks” või „tööruumi jaoks”. Sõitude, koolituste ja ürituste puhul säilitage lepingud, korraldused, programmid ja kirjavahetus. Väärtuslik tehnika võtke arvele ning märkige selle kasutuskoht.

Kui ostu kasutatakse osaliselt isiklikul eesmärgil, peab kasutaja isikliku osa ise tasuma või tuleb see maksustada. Peamine kontrollküsimus on: kas ettevõte suudab arusaadavalt selgitada, kuidas ost aitab tulu teenida või tegevust korraldada? Kui vastus on eitav, on turvalisem tasuda ost isiklikult.

Materjal on kontrollitud seisuga 14.08.2026. Vaidlusalused või segakasutusega kulud tasub enne raamatupidajaga kooskõlastada.