Если в компании работает человек с частичной или отсутствующей трудоспособностью, работодатель может получить существенную льготу по социальному налогу.
Но льгота не применяется автоматически — работодателю необходимо подать заявление в Töötukassa.
Разберём на простом примере, как это работает в 2026 году. Приведённые ниже суммы рассчитаны для полного месяца действия льготы и зарплаты за месяц 2026 года.
Сколько платит государство?
В 2026 году установленная месячная база социального налога составляет 886 евро.
За работника со сниженной трудоспособностью государство через Töötukassa платит социальный налог по специальной ставке 20%:
886 € × 20% = 177,20 € в месяц.
Именно 177,20 евро — это сумма социального налога, которую государство платит за такого работника за полный месяц.
Но это не означает, что расходы работодателя уменьшаются только на 177,20 евро.
Простой пример: зарплата 1000 евро
Предположим, работнику установлена зарплата 1000 евро брутто.
Если это обычный работник без данной льготы, работодатель рассчитывает социальный налог со всей зарплаты:
1000 € × 33% = 330 €
То есть кроме зарплаты в 1000 евро работодатель должен заплатить ещё 330 евро социального налога.
Теперь рассмотрим работника с частичной или отсутствующей трудоспособностью, если работодатель оформил льготу через Töötukassa.
Первые 886 евро зарплаты исключаются из той суммы, с которой работодатель рассчитывает свои 33% социального налога.
Работодателю остаётся заплатить социальный налог только с разницы:
1000 € − 886 € = 114 €
Социальный налог работодателя составит:
114 € × 33% = 37,62 €
Получается:
- без льготы работодатель платит 330 € социального налога;
- с оформленной льготой — только 37,62 €.
Разница составляет:
330 € − 37,62 € = 292,38 €
Именно на столько уменьшается обязательство работодателя по социальному налогу в нашем примере.
При этом государство перечисляет за работника 177,20 €.
Почему эти две суммы не совпадают?
Потому что государство рассчитывает свой платёж по специальной ставке 20% от 886 евро, а работодатель освобождается от начисления своей обычной ставки 33% на первые 886 евро зарплаты.
Поэтому не стоит говорить, что государство просто «компенсирует работодателю 177,20 евро». Механизм работает иначе: государство платит свою часть социального налога, а работодатель получает право уменьшить собственную базу для расчёта социального налога.
А если зарплата меньше 886 евро?
Льгота особенно заметна при неполной занятости.
Предположим, работник получает 800 евро брутто в месяц.
Если заявление в Töötukassa оформлено и все условия соблюдены, работодатель не рассчитывает социальный налог с этой зарплаты.
В TSD указывается зарплата 800 евро и та же сумма отражается как часть выплаты, на которую распространяется льгота.
В результате социальный налог работодателя составляет:
0 евро.
Именно такой пример приводит Налогово-таможенный департамент. В этом случае в коде 1070 указывается 800 евро, а не 886 евро: уменьшение не может превышать фактическую выплату.
Кто может пользоваться льготой?
Льготу может оформить работодатель, если работнику установлена частичная или отсутствующая трудоспособность либо соответствующий статус, предусмотренный законодательством, в том числе постоянная нетрудоспособность не менее 40%.
Работодателем для этой льготы может быть коммерческое общество, некоммерческое объединение, фонд или FIE.
Работник должен подтвердить свой статус работодателю соответствующим решением Töötukassa или другим предусмотренным документом.
Важно также, что речь идёт о работе по трудовому договору. Для договора подряда, поручения или другого договора по обязательственному праву государство по этому основанию социальный налог не платит.
Льгота не появляется автоматически
После получения документов от работника работодатель должен подать в Töötukassa заявление об уплате социального налога государством.
Как правило, заявление подаётся один раз на период установленной трудоспособности конкретного работника.
Очень важный момент: заявление нельзя оформить задним числом. Обязанность Töötukassa возникает со дня подачи заявления, но не ранее даты установления соответствующего статуса и даты начала работы в регистре занятости.
Поэтому если в компании уже работает человек с частичной или отсутствующей трудоспособностью, стоит проверить, подано ли заявление.
Если человек работает у нескольких работодателей, льгота применяется у одного: обычно у того, кто учитывает необлагаемый доход работника. Если заявление на необлагаемый доход не подано ни одному работодателю, работник письменно выбирает работодателя для этой льготы.
Что делает бухгалтер?
При подготовке TSD бухгалтер указывает в приложении 1 сумму зарплаты, на которую распространяется льгота, в коде 1070.
Эта сумма уменьшает базу, с которой работодатель рассчитывает свои 33% социального налога.
Поэтому бухгалтеру важно знать не только о статусе работника, но и о том, что заявление в Töötukassa действительно подано и льгота действует.
Если обязанность Töötukassa начинается или заканчивается в середине месяца, расчёт производится пропорционально календарным дням действия этой обязанности. Поэтому полные суммы 177,20 € и 292,38 € нельзя автоматически применять к неполному месяцу.
При выплате зарплаты за прошлые периоды учитывается месячная база соответствующего периода. Например, к зарплате за декабрь 2025 года, выплаченной в январе 2026 года, применяется база 820 евро, а не 886 евро.
Что стоит запомнить работодателю?
Главное — не путать две разные суммы.
177,20 € — столько государство платит за работника через Töötukassa в 2026 году за полный месяц.
До 292,38 € — настолько может уменьшиться собственное обязательство работодателя по социальному налогу благодаря исключению первых 886 евро зарплаты из базы для расчёта его 33% в обычном расчёте за один полный месяц.
Например, при зарплате 1000 евро брутто социальный налог работодателя может уменьшиться:
с 330 € до 37,62 € в месяц.
Для небольшой фирмы это уже заметная экономия.
Поэтому если вы принимаете на работу человека с частичной или отсутствующей трудоспособностью, имеет смысл заранее проверить условия льготы и оформить заявление в Töötukassa. Неподанная вовремя заявка может означать для предприятия несколько тысяч евро дополнительных расходов в год.
Официальный источник
Информация проверена 7 октября 2026 года. В примерах рассматривается только социальный налог: другие налоги и платежи с зарплаты рассчитываются отдельно.